Uchwały Rady Gminy
Pobierz dane XMLAkt prawny: 39/2020Drukuj informacjęAkt prawny: 39/2020Szczegóły informacji
39/2020
Rodzaj: Zarządzenie
Status: Obowiązujący
Sesja: Nie dotyczy
Kadencja: 2018-2023
Data wejścia w życie: 2020-04-21
Data podjęcia/podpisania: 2020-04-21
Tytuł aktu:
ZARZĄDZENIE Nr 39/2020 Wójta Gminy Wydminy z dnia 21 kwietnia 2020 roku w sprawie ustalenia dokumentacji, zasad rachunkowości oraz planu kont dla Urzędu Gminy Wydminy obowiązujące przy realizacji zadań finansowanych z wykorzystaniem środków pomocowych z unii europejskiej.
Treść:
SO.0050.47.2020
ZARZĄDZENIE Nr 39/2020
Wójta Gminy Wydminy
z dnia 21 kwietnia 2020 roku
w sprawie ustalenia dokumentacji, zasad rachunkowości oraz planu kont dla Urzędu Gminy Wydminy obowiązujące przy realizacji zadań finansowanych z wykorzystaniem środków pomocowych z unii europejskiej.
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości
(t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.), art. 53 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.) zarządzam, co następuje:
(t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.), art. 53 ust. 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.) zarządzam, co następuje:
§ 1 1. Przyjmuje się zasady rachunkowości oraz plan kont dla jednostki – Urzędu Gminy Wydminy i budżetu - Organu celem ewidencji wykorzystania środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, stanowiącej załącznik do niniejszego zarządzenia.
2. Polityka rachunkowości dla projektów ustalona zostaje zgodnie z nadrzędnymi zasadami rachunkowości.
§ 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.
Załącznik do
Zarządzenia nr 39/2020
Wójta Gminy Wydminy
z dnia 21 kwietnia 2020 roku
ZASADY RACHUNKOWOŚCI ORAZ PLAN KONT DLA PROJEKTÓW FINANSOWANYCH Z UDZIAŁEM ŚRODKÓW EUROPEJSKICH W URZĘDZIE GMINY WYDMINY
- Ewidencja księgowa dla projektów finansowanych z udziałem środków europejskich jest prowadzona zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości.
- Wszystkie dokumenty związane z finansową realizacją projektów przechowywane
są w siedzibie Urzędu Gminy Wydminy. - Rachunkowość projektów prowadzi się równocześnie w budżecie i w urzędzie jako jednostce budżetowej w programie PUMA autorstwa ZETO SOFTWARE Spółka
z ograniczoną odpowiedzialnością. Operacje związane z realizacją projektów ewidencjonują pracownicy Urzędu Gminy Wydminy. - Okresem obrachunkowym jest okres od 1 stycznia do 31 grudnia każdego roku budżetowego.
- Okresem sprawozdawczym jest miesiąc.
- Ewidencja księgowa w jednostce prowadzona jest techniką komputerową:
System ten zapewnia kompleksową obsługę w zakresie rachunkowości jednostek prowadzących tzw. pełną księgowość z uwzględnieniem specyfiki jednostek, umożliwiającm.in:
- prowadzenie kartoteki dowodów księgowych z możliwością jej przeglądania,
- przeglądanie i drukowanie obrotów na wybranym z planu kont koncie analitycznym lub syntetycznym w podanym okresie czasu,
- przeglądanie i drukowanie stanów kont w żądanym okresie - w ujęciu analitycznym lub syntetycznym,
- prowadzenie kartoteki planów finansowych z możliwością sporządzania wykazów zawierających stopień wykonania planu w dowolnym okresie czasu,
- wykonanie analizy rozrachunkowej kont.
- Wyodrębnienie środków europejskich następuje poprzez odrębny zbiór dokumentów dla każdego projektu. Dokumenty dotyczące projektów należy przechowywać w osobnych teczkach aktowych (dla każdego projektu).
- Dla każdego projektu finansowanego z udziałem środków europejskich w programie księgowym w budżecie oraz w jednostce budżetowej należy wyodrębnić system księgowy, obejmujący:
1) dziennik,
2) konta syntetyczne,
3) konta analityczne,
4) zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych i zestawienia sald kont analitycznych, stosownie do art. 13 ustawy o rachunkowości,
poprzez wprowadzenie każdorazowo wyodrębnionego zadania posiadającego nazwę własną projektu oraz trzyliterowy kod
Dziennik zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie wystąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Zapisy w dzienniku są kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone
w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku, umożliwia jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi.
w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku, umożliwia jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi.
Dla zdarzeń grupowych według rodzajów stosuje się dzienniki częściowe. Konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio w dzienniku zdarzeń zgodnie z zasadą podwójnego zapisu. Zapisów dokonuje się w kolejności chronologicznej.
Księgi pomocnicze zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów księgi głównej. Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek, (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami
na kontach księgi głównej.
na kontach księgi głównej.
Na kontach ksiąg pomocniczych mogą być w ciągu okresu sprawozdawczego stosowane, obok albo zamiast jednostek pieniężnych, jednostki naturalne. Wówczas na koniec okresu sprawozdawczego należy sporządzić zestawienie zapisów na kontach ksiąg pomocniczych
w jednostkach naturalnych i ustalić ich wartość.
w jednostkach naturalnych i ustalić ich wartość.
- Wyodrębniona ewidencja księgowa powinna zapewnić identyfikację poszczególnych operacji gospodarczych z podziałem analitycznym w zakresie rozrachunków, kosztów, przychodów, operacji przeprowadzanych na rachunkach bankowych, operacji gotówkowych, środków trwałych i innych operacji związanych z realizacją poszczególnych projektów.
- Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej:
1) zewnętrzne obce – otrzymane od kontrahentów,
2) zewnętrzne własne – przekazywane w oryginale kontrahentom,
3) wewnętrzne – dotyczące operacji wewnątrz jednostki.
- Podstawą zapisów mogą być również sporządzone przez jednostkę lub uzyskane
od kontrahentów zewnętrznych dowody księgowe:
1) zbiorcze – służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione,
2) korygujące poprzednie zapisy,
3) zastępcze – wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego,
4) rozliczeniowe – ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych.
- Odpowiedzialność za legalne, celowe i gospodarne ponoszenie wydatków współfinansowanych z funduszy pomocowych ponosi pracownik referatu w danej jednostce, który merytorycznie prowadzi realizację danego zadania.
- Kontrola merytoryczna dowodów księgowych polega na sprawdzeniu czy dane zawarte w dowodach księgowych są zgodne z umową, harmonogramem, ustawą Prawo zamówień publicznych. Weryfikuje się kompletność i poprawność dowodów księgowych, poprawność kwot zawartych na fakturze czy na rachunku ze stanem faktycznym. Weryfikuje się pod względem gospodarności, legalności i celowości. Dowodem prawidłowości w tym zakresie jest opisanie faktury lub innego dokumentu księgowego, zgodnie z wymogami oraz potwierdzenie dokumentów księgowych pod względem merytorycznym.
- Dowody księgowe dokumentujące poniesienie wydatku w ramach projektów powinny zawierać:
- nazwę projektu i numer umowy o dofinansowanie,
- podział wydatku na poszczególne źródła finansowania,
- pieczątki potwierdzające przeprowadzenie kontroli merytorycznej,
- pieczątki potwierdzające przeprowadzenie kontroli formalno – rachunkowej,
- podpisy osób upoważnionych do zatwierdzenia operacji gospodarczej.
15. Szczegółowy opis niezbędny dla prawidłowej realizacji projektów określają wytyczne instytucji zarządzającej.
16. W przypadku zapisów umowy o dofinansowanie projektu, dotyczących wymogu wyodrębnienia rachunku bankowego, dla każdego projektu finansowanego z udziałem środków europejskich należy otworzyć wyodrębniony rachunek bankowy.
17. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych są takie same jak dla Urzędu Gminy Wydminy (Zarządzenie nr 17/2020 Wójta Gminy Wydminy z dnia 04 lutego 2020 roku)
18. Księgowania w zakresie środków pomocy bezzwrotnej dokonywane są w kręgu kont ujętym w niniejszym dokumencie oraz zakładowym planie kont. Wykaz kont może być każdorazowo modyfikowany lub uzupełniany w zależności od potrzeb jednostki oraz zmian wynikających
z przepisów prawa, a konta wewnętrznie dzielone w zależności od ilości realizowanych programów i projektów bez konieczności wydania zarządzenia.
z przepisów prawa, a konta wewnętrznie dzielone w zależności od ilości realizowanych programów i projektów bez konieczności wydania zarządzenia.
19. Ewidencja księgowa prowadzona jest w sposób umożliwiający identyfikację zadania. Wydatki projektu klasyfikuje się z odpowiednią czwartą cyfrą klasyfikacji budżetowej
w podziale na środki unijne oraz środki krajowe, w tym również udział Gminy. W paragrafach klasyfikacji budżetowej stosuje się odpowiednio czwartą cyfrę „7” i „9”.
w podziale na środki unijne oraz środki krajowe, w tym również udział Gminy. W paragrafach klasyfikacji budżetowej stosuje się odpowiednio czwartą cyfrę „7” i „9”.
20. Do dokonywania ewidencji zdarzeń gospodarczych w trakcie realizacji projektów
w zależności od ich charakteru ustala się następujące konta księgowe dla:
w zależności od ich charakteru ustala się następujące konta księgowe dla:
1) Organu finansowego:
133 – Rachunek budżetu
135- Rachunek środków na niewygasające wydatki
222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
224 – Rozrachunki budżetu
240 – Pozostałe rozrachunki
901 – Dochody budżetu
902 - Wydatki budżetu
903 –Niewykonane wydatki
904 –Niewygasające wydatki
960 – Skumulowane wyniki budżetu
961 – Wynik wykonania budżetu
962 – Wynik na pozostałych operacjach
2) Urzędu jako jednostki:
011 – Środki trwałe
013 – Pozostałe środki trwałe
020 – Wartości niematerialne i prawne
071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 – Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
080 – Środki trwałe w budowie (inwestycje)
130 – Rachunek bieżący jednostki
201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
225 – Rozrachunki z budżetami
229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 – Pozostałe rozrachunki
245 – Wpływy do wyjaśnienia
310 – Materiały
400 do 405, 409 – Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
720, 750, 751, 760, 761 – Przychody, dochody i koszty
800 – Fundusz jednostki
810 – Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
860 – Wynik finansowy.
21. Opis do w/w planu kont:
1) 133 – „Rachunek budżetu”
Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu.
Zapisy na koncie 133 dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych
i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu
w dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.
i muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu
w dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.
Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu,
w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 134 (kredyty bankowe).
w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu w korespondencji z kontem 134 (kredyty bankowe).
Na stronie Ma konta 133 ujmuje się:
- wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu (saldo kredytowe konta 133) oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134,
- przelew środków jednostce budżetowej realizującej zadanie w ramach programu,
w korespondencji z kontem 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”,
Na koncie 133 ujmuje się również środki na niewygasające wydatki (subkonto).
Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.
Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma konta 133 – kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego przez bank na rachunku budżetu.
2) 135 – „Rachunek środków na niewygasające wydatki”
Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki.
Zapisy na koncie 135 dokonuje się jedynie na podstawie dowodów bankowych, w rezultacie czego musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na stronie Wn konta 135 w korespondencji z kontem 133 ujmuje się wpływy środków
na niewygasające wydatki.
na niewygasające wydatki.
Na stronie Ma konta 135 w korespondencji z kontem 225 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn wskazujące stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.
3) 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych”
Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych w korespondencji z kontem 133 „Rachunek budżetu”.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe
w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji
z kontem 902 „Wydatki budżetu”.
w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji
z kontem 902 „Wydatki budżetu”.
Ewidencję szczegółową do konta 223 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki
środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych.
Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.
4) 224 – „Rozrachunki budżetu”
Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się sprawozdanie Rb-27S „organu” w którym wykazano
m. in. otrzymane środki europejskie w korespondencji z kontem 901 „Dochody budżetu”.
Na stronie Ma konta 224 ujmuje się wpływ środków europejskich w korespondencji z kontem 133 „Rachunek budżetu”.
Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności
i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz poszczególnych budżetów.
i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz poszczególnych budżetów.
Konto 224 może wykazywać dwa salda.
Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 oznacza stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków.
5) 240- „Pozostałe rozrachunki”
Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu,
z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na koncie 223.
z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na koncie 223.
Na koncie 240 – „Pozostałe rozrachunki” ujmuje się w szczególności:
- na stronie Wn:
- należności z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na koncie 223,
- błędne obciążenia i korekty nieprawidłowych uznań w wyciągach bankowych, w korespondencji z kontem 133.
- na sronie Ma:
- zobowiązania z tytułu innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na koncie 223,
- błędne uznania i korekty nieprawidłowych obciążeń wynikające z wyciągów bankowych, w korespondencji z kontem 133.
Ewidencję szczegółową do konta 240 prowadzi się według poszczególnych podmiotów.
Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 – stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.
6) 901 – „Dochody budżetu”,
Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu.
Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dochodów budżetu jednostki na konto 961 „Wynik wykonania budżetu”
Na stronie Ma konta 901 ujmuje się dochody budżetu:
- na podstawie sprawozdań budżetowych jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”,
- z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy, w korespondencji z kontem 224 „Rozrachunki budżetu”.
- pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi, w korespondencji z kontem 133 „Rachunek budżetu”
- pochodzące z budżetu Unii Europejskiej, w korespondencji z kontem 133 „Rachunek budżetu”
Ewidencja szczegółowa do konta 901 powinna umożliwić ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek planu finansowego.
Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu za dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.
7) 902 – „Wydatki budżetu”,
Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetu.
Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki:
- jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań budżetowych RB- 28S, w którym wykazano m. in. wydatki sfinansowane ze środków europejskich w korespondencji z kontem 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”,
- realizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych,
w korespondencji z kontem 134 Kredyty bankowe”.
Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych wydatków budżetowych na konto 961 „Wynik wykonania budżetu”.
Ewidencja szczegółowa do konta 902 powinna umożliwiać ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej i jednostek.
Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu za dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.
8) Konto 903 –„Niewykonane wydatki”
Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji
w latach następnych.
w latach następnych.
Na stronie Wn ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji
w latach następnych w korespondencji z kontem 904 „Niewygasające wydatki”.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta przenosi się na konto 961.
9) 904 – „Niewygasające wydatki”
Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.
Na stronie Wn ujmuje się:
- wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225 „Rozliczenie niewygasających wydatków”,
- przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na dochody budżetowe.
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków.
Konto 904 wykazuje saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.
10) 960 – „Skumulowane wyniki budżetu”,
Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu.
W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia
lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu.
lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu.
W następnym roku, pod datą zatwierdzenia budżetu, za poprzedni rok na stronie
Wn lub na stronie Ma ujmuje się przeniesienie salda konta 961 „Wynik wykonania budżetu” oraz salda konta 962 „Wynik na pozostałych operacjach”
Wn lub na stronie Ma ujmuje się przeniesienie salda konta 961 „Wynik wykonania budżetu” oraz salda konta 962 „Wynik na pozostałych operacjach”
Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.
Saldo Wn konta 960 oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu, a saldo Ma konta
960 stan skumulowanej nadwyżki budżetu.
960 stan skumulowanej nadwyżki budżetu.
11) 961 – „Wynik wykonania budżetu”,
Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902 „Wydatki budżetu" oraz przeniesienie niewykonanych wydatków niewygasających ujętych w planie wydatków niewygasających w korespondencji z kontem 903 „Niewykonane wydatki”.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901 „Dochody budżetu”.
W następnym roku pod datą zatwierdzenia budżetu ujmuje się przeniesienie salda konta
961 na konto 960 „Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu”.
961 na konto 960 „Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu”.
W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.
Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki.
12) 962 – „Wynik na pozostałych operacjach”,
Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych, w szczególności kosztów
i przychodów finansowych oraz pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych wpływających na wynik wykonania budżetu.
i przychodów finansowych oraz pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych wpływających na wynik wykonania budżetu.
Na stronie Wn ujmuje się koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne dotyczące operacji budżetowych np. umorzenie udzielonych pożyczek w korespondencji z kontem
250 „Należności finansowe”.
250 „Należności finansowe”.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi np. umorzenie zaciągniętych pożyczek
w korespondencji z kontem 260 „Zobowiązania finansowe” lub umorzenie zaciągniętych kredytów w korespondencji z kontem 134 „Kredyty bankowe”.
w korespondencji z kontem 260 „Zobowiązania finansowe” lub umorzenie zaciągniętych kredytów w korespondencji z kontem 134 „Kredyty bankowe”.
Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające wynik ujemny
na operacjach niekasowych lub saldo Ma oznaczające wynik dodatni na operacjach niekasowych.
na operacjach niekasowych lub saldo Ma oznaczające wynik dodatni na operacjach niekasowych.
Pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960 „Skumulowane wyniki budżetu”.
W ewidencji jednostki organizacyjnej gminy stosuje się następujące konta:
13) Konto 011 – „ Środki trwałe ”
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych , z wyjątkiem umorzenia środków trwałych , które ujmuje się na koncie 071.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności:
- przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych w korespondencji z kontem 080 „Inwestycje”,
- przychody środków trwałych nowo ujawnionych w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe rozrachunki”,
- nieodpłatne przyjęcie środków trwałych; wartość umorzenia w korespondencji z kontem 071 „Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych”, natomiast wartość netto w korespondencji z kontem 800 „Fundusz”,
- zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na wskutek aktualizacji ich wyceny w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania: wartość netto w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”, wartość dotychczasowego umorzenia z kontem 071 „Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych”,
- ujawnione niedobory środków trwałych: wartość netto w korespondencji z kontem
800 „Fundusz jednostki”, wartość umorzenia z kontem 071 „Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych”, - zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 powinna umożliwić;
- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,
- ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,
- należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.
Dla środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 prowadzi się ewidencję analityczną ilościowo – wartościową.
Środki trwałe amortyzowane są za pomocą stawek podatkowych od dnia ich nabycia lub wytworzenia na koniec roku.
Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą:
- wykazy gruntów według numerów działek prowadzone przy pomocy komputera,
- tabele amortyzacyjne /umorzeniowe/
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
14) Konto 013 – „ Pozostałe środki trwałe ”
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności:
- środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji w korespondencji z kontem 080 „Inwestycje”,
- nadwyżki środków trwałych w używaniu w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe rozrachunki”,
- nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w korespondencji z kontem 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych”.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
- wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji syntetycznej w korespondencji z kontem 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”,
- ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu w korespondencji z kontem
240 „Pozostałe rozrachunki”.
15) Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne”
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma – wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych
i prawnych w wartości początkowej.
i prawnych w wartości początkowej.
16) Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400 „Amortyzacja”.
Na stronie Wn konta 071 ujmuje się:
- wyksięgowanie wartości umorzenia środków trwałych wycofanych z używania wskutek ich likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia albo ich sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania w korespondencji z kontem 011 „Środki trwałe”,
- ujawnionych niedoborów w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe rozrachunki”,
- wyksięgowanie wartości umorzenia rozchodowanych wartości niematerialnych trwałych prawnych w korespondencji z kontem 020 „Wartości niematerialne i prawne”,
- zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”.
Na stronie Ma ujmuje się:
- zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w czasie, na skutek naliczenia umorzenia
w korespondencji z kontem 400 „Amortyzacja”, - dotychczasowe umorzenie podstawowych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na podstawie właściwego organu w korespondencji z kontem 011 „Środki trwałe”,
- dotychczasowe umorzenie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w czasie otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w korespondencji z kontem 020 „wartości niematerialne i prawne”,
- zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”.
Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 można prowadzić wspólną ewidencję szczegółową.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
17) Konto 072- „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenia środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę w korespondencji z kontem 013 „Pozostałe środki trwałe” oraz 020 „Wartości niematerialne i prawne”.
i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę w korespondencji z kontem 013 „Pozostałe środki trwałe” oraz 020 „Wartości niematerialne i prawne”.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzeniowe nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wysokości w miesiącu wydania ich do używania.
18) Konto 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
- poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców jak i we własnym zakresie w korespondencji z kontem 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” lub 240 „Pozostałe rozrachunki”,
- poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych
do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej w korespondencji z kontem 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” lub 240 „Pozostałe rozrachunki”, - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja, lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego w korespondencji z kontem 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” lub 240 „Pozostałe rozrachunki”
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych,
a w szczególności:
a w szczególności:
- środków trwałych w korespondencji z kontem 011 „Środki trwałe”,
- wartości niematerialnych i prawnych w korespondencji z kontem 020 „Wartości niematerialne i prawne”,
- rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”.
Na koncie 080 można księgować również rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakończonych.
19) 130 – „Rachunek bieżący jednostki”,
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunkach bankowych Urzędu Gminy z tytułu wydatków i wpływów budżetowych, objętych planem finansowym oraz wpływów i zwrotów z tytułu podatków dokonywanych za pośrednictwem banku. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Z konta 130 dokonuje się zapłaty zobowiązań z tytułu robót i dostaw dotyczących inwestycji finansowanych ze środków własnych. Równowartość środków wydatkowanych z konta 130 na inwestycje jednostki § 6050, 6060 księguje się Wn konto 810 Ma konto 800 zapis równoległy. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych:
- otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 223 „Rozliczenie wydatków budżetu”.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
- zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych) w korespondencji z właściwymi kontami zespołów 1,2,3.4.7 lub 8,
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku
z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo zapis ujemny.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego do dochodów i wydatków budżetowych.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
- wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a nie wykorzystanych do końca roku,
- dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie:
- przelew środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji
z kontem 223 „Rozliczenie wydatków budżetu”, - przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nie przelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222 „Rozliczenie dochodów budżetu”.
20) 201 – „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”,
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych.
Na stronie Wn konta 201 ujmuje się w szczególności:
- zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi w korespondencji z odpowiednimi kontami środków pieniężnych 130 „Rachunki bieżące jednostek budżetowych”,
Na stronie Ma konta 201 ujmuje się w szczególności:
- zobowiązania z tytułu dostaw materiałów, towarów, robót i usług.
Do konta 201 należy prowadzić ewidencję szczegółową według poszczególnych kontrahentów.
Ewidencja może być również prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
21) Konto 222 – „Rozliczenie dochodów budżetowych”
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn Konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu
w korespondencji odpowiednio z kontami 130 „Rachunek bieżący jednostki” lub
132 „Rachunek dochodów jednostek budżetowych”
w korespondencji odpowiednio z kontami 130 „Rachunek bieżący jednostki” lub
132 „Rachunek dochodów jednostek budżetowych”
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 „Fundusz jednostki”, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nie przekazanych do budżetu. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nie przelanych do końca roku w korespondencji z kontem 130 „Rachunek budżetu jednostki”.
22) 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych”,
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków budżetowych przewidzianych w jej planie finansowym, w tym wydatków
w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się:
- w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800 „Fundusz jednostki”,
- okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich w korespondencji z kontem 130 „Rachunek bieżący jednostki”.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się:
- okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych jednostki, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, oraz okresowe wpływy środków pieniężnych przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia w korespondencji z kontem 130 „Rachunek bieżący jednostki”.
Na koncie 223 ujmuje się także operacje związane z przepływami środków europejskich
w zakresie, w którym środki te stanowią dochody jednostek samorządu terytorialnego.
w zakresie, w którym środki te stanowią dochody jednostek samorządu terytorialnego.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz nie wykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
23) Konto 225 – „Rozrachunki z budżetami”
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, a w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:
- wpłaty do budżetu w korespondencji z kontami 130 „Rachunek bieżący jednostki”.
Na stronie Ma konta 225 ujmuje się w szczególności:
- zobowiązania wobec budżetów z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych
w korespondencji z kontem 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
w korespondencji z kontem 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Ewidencja szczegółowa do konta 225 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Saldo konta 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.
24) Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych,
a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych i PFRON.
a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych i PFRON.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się:
- zmniejszenie zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych wkorespondencji z kontami Zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” oraz 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Na stronie Ma konta 229 ujmuje się:
- naliczone składki ZUS, PFRON zaliczone w ciężar kosztów działalności eksploatacyjnej
w korespondencji z kontami zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”, - składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracowników w korespondencji z kontem 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”.
25) Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie
z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności za pracę wykonywaną
na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności za pracę wykonywaną
na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności:
- wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń w korespondencji z kontami
130 „Rachunek bieżący jednostki”, - wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń w korespondencji z kontem 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”,
- potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika dokonywane w liście płac z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w korespondencji z kontem 225 „Rozrachunki
z budżetami”, składek z tytułu ubezpieczeń społecznych opłacanych przez pracowników w korespondencji z kontem 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”,
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się:
- zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń w korespondencji z kontami zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”,
- naliczone zasiłki chorobowe, rodzinne, opiekuńcze płacone ze środków ZUS
w korespondencji z kontem 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 231 prowadzona jest w formie kart wynagrodzeń dla każdego pracownika oddzielnie i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenie
26) Konto 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników
z innych tytułów niż wynagrodzenia.
z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę w korespondencji z kontami 130 „Rachunek bieżący jednostki”,
- należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoboru i szkód w korespondencji z kontem 240 „Pozostałe rozrachunki”,
- zapłacone zobowiązania wobec pracowników
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności:
- wpłaty należności od pracowników w korespondencji z kontami 130 „Rachunek bieżący jednostki”.
Do konta 234 należy prowadzić ewidencję analityczną imienną dla poszczególnych pracowników.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń,
a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.
a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.
27) Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201 – 234. Konto 240 może również być używane do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko-
i długoterminowych funduszy celowych.
i długoterminowych funduszy celowych.
Na koncie 240 ewidencjonuje się w szczególności:
- rozrachunki wewnątrzzakładowe
- rozrachunki z tytułu sum na zlecenie
- rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek
- roszczenia sporne
Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:
- zobowiązania z tytułu wynagrodzeń płacone z sum na zlecenie w korespondencji z kontem 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”,
Na stronie Ma konta 240 ujmuje się w szczególności:
- spłatę należności i roszczeń w korespondencji z kontami 130 „Rachunek bieżący jednostki”,
- obciążenie osoby odpowiedzialnej materialnie za powierzone jej składniki majątkowe w korespondencji z kontem 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”,
- potrącenia z list płac (bez potrąceń ujętych na kontach 225 i 229) w korespondencji
z kontem 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, - odsetki od środków zabezpieczeń należytego wykonania umowy, wadiów, kaucji, zwiększające ich wartość w korespondencji z kontem 139 „Inne rachunki bankowe”,
- zobowiązania z tytułu pozostałych rozrachunków przejęte od zlikwidowanych jednostek
w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”,
Ewidencję analityczną do konta 240 prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem tytułów poszczególnych rozrachunków i roszczeń i rozliczeń, oraz zakresów działalności, z którymi są związane.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.
28) Konto 245 - „Wpływy do wyjaśnienia”
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty.
Na stronie Ma ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
29) Konto 310 - „Materiały”
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, znajdujących się w magazynach własnych i obcych, oraz we własnym i obcym przerobie.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenia ilości i wartości stanu zapasu materiałów
w korespondencji z kontami 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, a na stronie Ma jego zmniejszenia w korespondencji z kontami Zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”, 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.
w korespondencji z kontami 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, a na stronie Ma jego zmniejszenia w korespondencji z kontami Zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”, 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.
Do konta 310 należy prowadzić ewidencję analityczną ilościowo-wartościową.
30) Konto 800 – „Fundusz jednostki”
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki
i ich zmian.
i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego,
- straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 „Wynik finansowy”,
- przeksięgowanie w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810 „Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje”,
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności:
- przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860 „Wynik finansowy”,
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.
Konto 800 na koniec roku wykazuje saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
31) Konto 810 – „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje”
Konto 810 służy do ewidencji w jednostkach budżetowych dotacji budżetowych, płatności
z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje,
z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje,
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się:
- wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, w korespondencji z kontem 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”
- wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone w korespondencji z kontem 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”,
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się:
- przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na konto 800 „Fundusz jednostki”.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
32) Zespół 4 – „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji kosztów
w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty, przykładowo faktur korygujących.
w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty, przykładowo faktur korygujących.
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.
Powiązanie (pośrednie) klasyfikacji budżetowej wydatków i klasyfikacji kosztów
w układzie rodzajowym.
w układzie rodzajowym.
|
Konto
|
Rodzaj kosztów
|
Paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków
|
|
400
|
Amortyzacja
|
|
|
401
|
Zużycie materiałów i energii
|
§ 421, § 422, § 423, § 424, § 426
|
|
402
|
Usługi obce
|
§ 427, § 428, § 430, § 433, § 434, § 435,
§ 436, § 437, § 438, § 439, § 440,
|
|
403
|
Podatki i opłaty
|
§ 285, § 443, § 451, § 452, § 454,
|
|
404
|
Wynagrodzenia
|
§ 401, § 404, § 417
|
|
405
|
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
|
§ 302, § 411, § 412, § 414, § 428, § 444
|
|
409
|
Pozostały koszty rodzajowe
|
§ 300, § 302, § 303, § 441, § 442, § 443
|
33) Konto 400 – „Amortyzacja”
Konto 400 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych amortyzowanych w czasie w korespondencji z kontem
071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”, a na stronie
Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy w korespondencji z kontem
860 „Wynik finansowy”.
071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”, a na stronie
Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy w korespondencji z kontem
860 „Wynik finansowy”.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn , które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860 „Wynik finansowy”.
34) Konto 401 - „Zużycie materiałów i energii”
Konto 401 służy do ewidencjonowania kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii,
a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenia poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860 „Wynik finansowy”.
a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenia poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860 „Wynik finansowy”.
35) Konto 402 - „Usługi obce”
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych, które są wykonywane na rzecz działalności podstawowej jednostki.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860 „Wynik finansowy”.
36) Konto 403 - „Podatki i opłaty”
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy – przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860 „Wynik finansowy”.
37) Konto 404 - „Wynagrodzenia”
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń
z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznych wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).
Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto
860 „Wynik finansowy”.
860 „Wynik finansowy”.
38) Konto 405 - „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
o pracę, umowy o dzieło innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych
i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego
i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto
860 „Wynik finansowy”.
i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy
o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto
860 „Wynik finansowy”.
39) Konto 409 - „Pozostałe koszty rodzajowe”
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się
do ujęcia na kontach 400 – 405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
do ujęcia na kontach 400 – 405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860 „Wynik finansowy”.
40) Zespół 7 – „Przychody, dochody i koszty”
Konta zespołu 7 służą do ewidencji:
- przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,
- podatków nieujętych na koncie 403 „Podatki i opłaty”,
- dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych.
41) Konto 720 - „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie
Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.
Ma konta 720 ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według pozycji planu finansowego.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa jest prowadzona według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków pobieranych przez inne organy ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach budżetowych sporządzane przez te organy.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860 „Wynik finansowy”
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
42) Konto 750 – „Przychody finansowe”
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych,
a w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów
i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
a w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów
i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 „Wynik finansowy”.
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
43) Konto 751 - „Koszty finansowe”
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji
i papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki
za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
i papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki
za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
Ewidencja szczegółowa winna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych – zarachowane odsetki od pożyczek i odsetek za zwłokę od zobowiązań.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta
800 „Fundusz jednostki” (Ma konto 751).
800 „Fundusz jednostki” (Ma konto 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
44) Konto 760 – „Pozostałe przychody operacyjne”
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji
na kontach 700, 720, 750.
na kontach 700, 720, 750.
W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:
- przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów,
- przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych
i inwestycji, - odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, darowizny
i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe,
Na koniec roku przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860 „Wynik finansowy” w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
45) Konto – 761 „Pozostałe koszty operacyjne”
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki.
W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się:
- koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów
- pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się:
- na stronie Wn konta 860 pozostałe koszty operacyjne, korespondencji ze stroną Ma konta 761
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Konta Pozabilansowe
46) Konto 998 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego „
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych
w palnie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
w palnie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:
- równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,
- równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji
i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Ustala się następujące zasady ewidencjonowania wydatków ujętych w planie finansowym Urzędu na koncie 998:
- zaangażowanie wydatków na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń ujmuje się
w kwocie wynikającej z przeliczenia wydatków w stosunku rocznym na podstawie umowy o pracę. - dodatkowe wynagrodzenia roczne ujmuje się w kwocie poniesionego wydatku na podstawie listy płac
- wydatki poniesione na rzecz osób fizycznych / ekwiwalenty za odzież dla palaczy,
- zakup materiałów biurowych, zakup środków czystości, zakup pozostałych środków trwałych, zakup opału ujmuje się w kwocie wynikającej z faktur wystawionych przez dostawcę po stronie Ma tego konta, jeżeli zobowiązanie nie zostało zapłacone w okresie sprawozdawczym;
w przypadku zapłaty w okresie sprawozdawczym równowartość faktury ujmuje się po stronie Wn tego konta. - zaangażowanie wydatków na usługi związane z funkcjonowaniem jednostki świadczone przez dostawców (dostawa wody, energii elektrycznej, opłaty telefoniczne, usługi pocztowe, przesyłki listowe) na podstawie umów zawartych w latach ubiegłych, ujmuje się na stronie Ma tego konta w kwocie wynikającej z poniesionych wydatków,
- ubezpieczenia wozów strażackich, strażaków, komputerów ujmuje się w kwocie poniesionych wydatków,
- polecenie wyjazdu służbowego ujmuje się w kwocie wynikającej z poniesionych wydatków,
- ryczałt na przejazdy samochodem prywatnym używanym w celach służbowych ujmuje się w kwocie wynikającej z rozliczenia,
- prowizje bankowe ujmuje się w kwocie wynikającej z noty memoriałowej do poniesionych wydatków,
- wydatki inwestycyjne ujmuje się w kwocie wynikającej z zawartych umów i jednorazowo poniesionych wydatków,
- wydatki na drogi ujmuje się w kwocie wynikającej z zawartych umów z wykonawcami
- inne niewymienione wydatki ujmuje się w kwotach poniesionych wydatków.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji planu finansowego. Z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
47) Konto 999 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych.
Na stronie Wn ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.
Na stronie Ma ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych
Ewidencja szczegółowa do konta 999 jest prowadzona według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Rejestr zmian
| Podmiot udostępniający informację: | Podmiot udostępniający informację: Urząd Gminy Wydminy |
||
|---|---|---|---|
| Osoba, która wytworzyła informację: | Osoba, która wytworzyla informację: |
Data wytworzenia informacji: | Data wytworzenia informacji: 2020-04-23 |
| Osoba, która odpowiada za treść: | Osoba, która odpowiada za treść: Krystyna Truchan |
Data wprowadzenia do BIP | Data wprowadzenia do BIP 2020-04-23 10:26:28 |
| Wprowadził informację do BIP: | Wprowadził informację do BIP: |
Data udostępnienia informacji: | Data udostępnienia informacji: 2020-04-23 10:26:42 |
| Osoba, która zmieniła informację: | Osoba, która zmieniła informację: |
Data ostatniej zmiany: | Data ostatniej zmiany: 2020-04-24 09:17:16 |
| Artykuł był wyświetlony: | Artykuł był wyświetlony: 704 raz(y) |
||
